Gayrimenkuller sadece barınma amacıyla değil, aynı zamanda yatırım ve kazanç elde etme aracı olarak da değerlendirilir. Özellikle taşınmaz malların zamanla değer kazanması, satıldığında malikine önemli bir gelir getirebilir. Ancak bu kazançlar, belirli yasal çerçeveler içinde vergiye tabi tutulur. Bu vergilerden biri de gayrimenkul değer artış kazancı vergisidir.
Peki, gayrimenkul değer artış kazancı nedir, kimler bu vergiyi öder, hangi durumlarda vergi doğar ve nasıl hesaplanır? İşte 2025 yılı itibarıyla bilinmesi gereken her şey:
Gayrimenkul değer artış kazancı, Gelir Vergisi Kanunu’nun 80. maddesine göre, satın alınan bir taşınmazın 5 yıl içerisinde elden çıkarılması sonucu elde edilen kazanç anlamına gelir.
Bu kazanç, satış bedeli ile alış bedeli arasındaki farktır ve belirli koşullarda gelir vergisine tabi tutulur.
Taşınmazların (konut, arsa, tarla vb.) edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılması durumunda, elde edilen kar vergiye tabidir.
Evi 2021 yılında satın alıp 2024’te satmak → Vergiye tabidir.
Evi 2018 yılında alıp 2025’te satmak → Vergiye tabi değildir (5 yıl dolmuş olur).
Kazanç, satış bedeli ile alış bedeli arasındaki fark üzerinden hesaplanır. Ancak alış bedeli Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi (Yİ-ÜFE) ile güncellenir. Enflasyona göre düzeltme yapılır. Ayrıca bazı giderler de bu kazançtan düşülebilir.
Satış tarihi: Vergi yılı belirlenir.
Endeksleme: Satış tarihinden bir önceki aya kadar olan ÜFE endeks artışı dikkate alınır.
Masraflar: Noter ücreti, tapu harcı, komisyon gibi belgeli giderler düşülebilir.
Gelir vergisi tarifesine göre 2025 yılında uygulanacak oranlar aşağıdaki gibidir:
Yıllık Kazanç Tutarı (TL) | Vergi Oranı (%) |
---|---|
0 – 110.000 TL | 15 |
110.001 – 230.000 TL | 20 |
230.001 – 580.000 TL | 27 |
580.001 – 3.000.000 TL | 35 |
3.000.000 TL ve üzeri | 40 |
Not: İlk 87.000 TL’ye kadar olan kazanç, 2025 yılı için istisna kapsamındadır (Güncel tutar her yıl yeniden belirlenir).
Bu vergi, satış işleminden bir sonraki yılın Mart ayında beyan edilir.
Satış yılı: 2024
Beyanname: 1-31 Mart 2025
Ödeme: Mart ve Temmuz aylarında iki taksit halinde
Vergi dairesi
İnteraktif Vergi Dairesi (internet üzerinden)
Her satış işlemi değer artış kazancı vergisine tabi değildir. İşte vergiden muaf olan bazı durumlar:
5 yılı geçen taşınmazlar vergiden muaftır.
Karşılıksız edinilen (ivazsız) taşınmazlar bu vergiye tabi değildir.
Devamlılık arz eden satışlarda ticari kazanç hükümleri uygulanır.
Aşağıdaki giderler kazançtan düşülebilir:
Tapu harçları
Emlakçı komisyonu
Noter ve avukat masrafları
Belgelendirilen tadilat masrafları
Belediyeye ödenen resmi harç ve ücretler
Tapuda satış işlemi sırasında Zorunlu Deprem Sigortası (DASK) yaptırılmış olmalıdır. DASK poliçesi olmayan taşınmazlar satılamaz. Bu uygulama, deprem riskine karşı koruma sağlamak amacıyla zorunlu tutulmuştur.
DASK (Doğal Afet Sigortaları Kurumu), deprem ve buna bağlı zararları karşılayan zorunlu bir sigortadır. Evinizde oluşabilecek;
Deprem sonrası yıkım,
Yangın,
İnfilak ve
Tsunami gibi zararları karşılar.
DASK poliçesi tapuda istenir ve sigorta bedeli konutun m² büyüklüğüne göre belirlenir.
Vergi yükümlülüğünün dışında, taşınmaz alım-satımında dikkat edilmesi gereken başlıca noktalar şunlardır:
Tapu kayıtları ve ipotek kontrolü
İmar durumu ve arsa payı
Satın alım tarihi ve bekleme süresi (vergi planlaması için)
Resmi belgelerle belgelenmiş masraflar
DASK ve zorunlu sigortalar
Kira getirisi ve amortisman süresi
Alış tarihi: Mart 2021
Alış bedeli: 700.000 TL
Satış tarihi: Ocak 2025
Satış bedeli: 1.400.000 TL
Endeks farkı: %40 → Endekslenmiş alış fiyatı: 980.000 TL
Kazanç: 1.400.000 – 980.000 = 420.000 TL
Vergiye tabi kazanç: 420.000 – 87.000 (istisna) = 333.000 TL
Ödenecek vergi (2025 tarifesi): Yaklaşık 84.000 – 90.000 TL arası
Hayır. Tapu harcı ayrı bir işlem vergisidir. Değer artış vergisi, satıştan elde edilen kazanca göre hesaplanır.
Hayır. Miras yoluyla gelen taşınmazlar ivazsız intikal sayıldığı için değer artış vergisine tabi değildir.
Emlak alım tarihinden itibaren 5 yıl dolduktan ertesi gün satış yapılırsa, vergi doğmaz.
Gayrimenkul alım satımı ciddi bir kazanç kapısı olabilir. Ancak bu kazançların yasal zeminde beyan edilmesi ve vergisinin ödenmesi zorunludur. 2025 yılı itibarıyla vergi oranları ve istisna tutarları değişmiş olabilir, bu nedenle güncel Gelir İdaresi Başkanlığı verilerini takip etmek önemlidir.